2022 júliusában az USA felmondta a kettős adóztatást kizáró adóegyezményt. Ennek a kifutása egy hosszabb folyamat volt, végül 2024. január elsejétől nincs már kettős adóztatást elkerülő egyezményünk az Amerikai Egyesült Államokkal, ezzel megváltoztatva a kinn élő magyar állampolgárok adózási helyzetét.
Ez az első év tehát, amikor a 2024-ben megszerzett jövedelmekről számot kell adni, mindkét országban egy-egy bevallás keretében.
Magyarországon az szja-bevallás határideje május 20. Eddig kell elkészíteni és benyújtani a bevallást, amelyben a teljes világjövedelmet be kell mutatni, ha az adóügyi illetőség magyar.
Akkor is, ha te már évek óta nem jártál Magyarországon…
És akkor is, ha az USA amerikai adóügyi illetőségűnek tekint Téged. Hiszen egyezmény hiányában mindkét ország a saját belső joga alapján határozza meg, hogy kit tekint belföldinek és külföldinek, és a jövedelmeket hogyan adóztatja meg a saját szabályai alapján. Éppen ezért vannak sajnos olyan fájó pontok, amelyek mindkét országban bizonyos jövedelemtípusok tényleges adóztatását eredményezik.
A bevallás készítésének a folyamata az alábbi:
Az adóügyi illetőség meghatározása
Az egyes jövedelmek kategorizálása, megcímkézése
A jövedelemszerzés helyének meghatározása
Adófizetési kötelezettség kalkulációja
Az adóügyi illetőség meghatározása
Az adóügyi illetőség meghatározása azért olyan fontos, mert magyar adóügyi illetőség esetén a világ bármely tájáról származó jövedelemről számot kell adni a magyar bevallásban, akkor is, ha itthon nem kell adóznod.
Egyezmény hiányában a magyar szja-törvény előírásait kell figyelnünk.
Ennek a 3. paragrafusa pedig azt mondja ki: magyar az adóügyi illetőség, ha magyar állampolgár vagy, vagy olyan kettős állampolgár, aki rendelkezik a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló törvényben meghatározott lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel.
Tipp: Ha amerikai-magyar kettős állampolgár vagy, és nem szükséges a magyar lakcímed megtartása, azt megszüntetve megszabadulsz a magyar adóbevallási kötelezettségtől.
Az egyes jövedelemtípusok: milyen jövedelmeket szereztél?
A magyar szja-törvény minden jövedelemre tesz egy „címkét” (én hívom így a jobb megértés kedvéért) és minden kategóriában meghatározza azt, hogyan kell a jövedelmet kiszámítani, és milyen módon kell rá adózni.
Tehát sorold fel, hogy az előző év során milyen jövedelmeid voltak (például munkabér, osztalék bérbeadás, ingatlanértékesítés, tőzsdei kereskedés stb).
Honnan származik az a jövedelem?
Az szja-törvény mondja ki azt, hogy melyik jövedelemtípusnál mit tekint a szerzés helyének.
Tehát nem attól függ a jövedelemszerzés helye, hogy fizikailag hol tartózkodtál, miközben azt megszerezted.
Például:
- A munkabér a munkavégzés országában megszerzett jövedelemnek minősül, tehát ha te Amerikában dolgozol, akkor a munkabéred egy külföldről származó jövedelem.
- Ha osztalékot szereztél, az a kifizető országából származó jövedelemnek minősül, tehát ha Amerikából van osztalékod, az is egy külföldi jövedelem.
- Az ingatlannal kapcsolatos jövedelmeid abból az országból származnak, ahol az ingatlan fekszik.
- Ha az amerikai bankban tartott pénzed után kamatot kaptál, az is külföldi jövedelem.
Nagyon érdekes, hogy a jövedelemszerzés helyének a felsorolása nem tartalmazza az árfolyamnyereséget, tehát ez mindig Magyarországról származó jövedelem lesz (akkor is ha Amerikában részvényt adtál-vettél).
Magyar adó meghatározása
Ha az adóügyi illetőséged belföldi, de a jövedelmeid az szja előírásai szerint külföldről származnak, akkor van lehetőség a megfizetett adó figyelembevételére.
Kétféle módon lehet figyelembe venni a kint megfizetett (és nagyon fontos vissza nem járó adót), attól függően, hogy a meghatározott jövedelmek a külön adózó vagy az összevontan adózó kategóriába sorolhatók.
A külön adózó jövedelmeknél (mint például a kamat vagy az osztalék) a kint megfizetett adó maximum 10 százaléka vehető figyelembe, így Magyarországon mindenféleképpen 5% szja fizetendő
Ez egy nagyon hátrányos helyzet, ha Amerikában már levontak tőled 30% forrásadót, mégis Magyarországon még 5%-ot kell adóznod, így az összes adóterhelés 35% lesz.
Ha a jövedelmed az összevonás alá kerülő jövedelmek közé tartozik (ilyen például a munkabér, a bérbeadás), akkor az Amerikában megfizetett adó 90 százaléka a magyar adókötelezettségbe beszámítható, de maximum a magyar mérték, tehát a 15 % erejéig.
Az Amerikában elért munkabéreket általában magasabb adóterhelés éri, ha annak a 90%-a több, mint 15%, akkor Magyarországon már az összevontan adózó jövedelmek után nem kell adót fizetned, de a bevallásodban ezt be kell mutatnod.
Érdekesség, hogy az USA-ban létezik a családi adózás, Magyarországon viszont mindig egyénhez kötötten kell tudnunk azt, hogy mennyi volt a megfizetett adó összege. Ebben az ügyben állásfoglalást kértem és jelenleg zajlik az egyeztetés a Pénzügyminisztériummal.
Látszik tehát, hogy a kettős adóztatási egyezmény megszüntetése az Amerikában élő magyaroknak egy hátrányos helyzetet teremt. Jó hír, hogy a miniszterelnök megadta a felhatalmazást egy újabb egyezményhez vezető tárgyalásokra. Sajnos ezek a tárgyalások hosszú folyamatot jelentenek, így csak reménykedni tudunk abban, hogy a Magyarországon történő adóbevallási kötelezettség csak néhány évig terheli meg az Amerikában élő magyarokat.
Ha a magyar szja-bevallásban kérnél segítséget:
Köszönöm, hogy elolvastad.
Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.
Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.
Ha szeretnél többet olvasni a témában, iratkozz fel a hírlevelemre!
Az információ hatalom: aktuális információkat küldök Neked, így elsőkézből értesülsz az adóügyeidet érintő dolgokról.
Nem spam-elem tele fiókodat, havonta 1-2 levélre számíthatsz.
Tudod, hogy van egy segítőd az adózásban, hozzám bátran fordulhatsz! Nincs rossz kérdés, csak fel nem tett kérdés!