Egyéni vállalkozás alapítása magyar székhellyel, más uniós tagállambeli lakóhellyel
Visszatérő kérdés ügyfelektől, de még könyvelői csoportokban is, hogy lehet egy magyar székhelyű egyéni vállalkozást létrehozni úgy, hogy a magyar állampolgár más uniós tagállamban lakik és tevékenykedik, (általában munkaviszonyban áll), és eszébe jut más uniós tagállamban élve, hogy milyen jó lenne egy magyar egyéni vállalkozásból pénzt keresni.
A könyvelő csoportokban nagyon egyszerűen elintézik egymás között a könyvelők: A1-es nyomtatvánnyal minden további nélkül alapíthat egy magyar egyéni vállalkozást.
De valóban így van? Ez ennyire egyszerű lenne? Mint megszokhattuk, a nemzetközi szabályok ennél összetettebbek és nem lehet egyszavas válaszokkal elintézni.
Ebben a cikkben ezt a kérdést vizsgáljuk meg, mind az adó, mind pedig a járulékok oldaláról.
Adózás
Minden uniós tagállammal van Magyarországnak kettős adóztatást elkerülő egyezménye, ezek szerkezete és tartalma közel azonos (általában a 7-es cikk szól a vállalkozási nyereségről).
Ez azt mondja ki: a vállalkozás nyeresége ott adózik, ahol a vállalkozás van, kivéve, ha a nyereséget a telephely termelte meg. Röviden, a megtermelt nyereség abban az országban adózik, ahol a nyereséget elérték.
Nézzük a szituációt: van egy magyar székhelyű egyéni vállalkozásod, de te nem Magyarországon laksz, hanem Ausztriában / Németországban / Szlovákiában – ezek a leggyakoribb országok amelyek a kérdésekben szerepelnek, de igaz ez bármelyik uniós tagállamra – tehát a lakóhelyed és a tartózkodásod az egy másik tagállamban van, nem utazol haza Magyarországra, hanem a vállalkozási tevékenységet online módon, a lakóhelyed szerinti tagállamban végzed.
Azáltal, hogy van egy olyan térben és időben állandó hely, ahol a vállalkozási tevékenységet kifejted, ott telephelyed keletkezik, vagyis nem a székhely szerinti államban termeled meg a vállalkozásod nyereségét, hanem a telephelyeden.
Ez pedig az az ország, ahol te valójában élsz.
Az adót természetesen a könyvelőd Magyarországon fizetteti meg veled, és a magyar állam nem is fog ellenállást tanúsítani, hogyha be akarsz fizetni a kasszájába.
Az a tagállam viszont, ahol a nyereséget megtermelted, teljesen jogosan kérheti tőled, hogy a nyereséged után járó adót fizesd be az ő államkasszájukba, merthogy a kettős adóztatást elkerülő egyezmények alapján annak valóban ott a helye.
Ha ez a szituáció áll fönn: egy tagállamban élsz és ott van egy munkaviszonyod, valószínűleg Magyarországon egy átalányadózó egyéni vállalkozást hozol létre. Nem is nagyon van más lehetőséged, mert a kinti biztosítottság kizár a kata alól, és mivel jellemzően ezek online működő bizniszek, nem túl magas költségekkel, ezért nem éri meg tételes költségelszámolással adózni, tehát egyetlen adózási mód marad, az pedig az átalányadózás.
Ez igen vonzó lehet, hiszen az átalányadózásban van egy a minimálbértől függő olyan sáv, amely alatt szja-at nem kell fizetni.
Járulékfizetés
Nézzük meg a kötelezettségeknek a másik oldalát, méghozzá a járulékfizetést.
Külföldön, egy uniós tagállamban van munkaviszonyod. Az unión belül az egy állam egy joghatóság elve érvényesül, azaz csak egy tagállamban lehetsz biztosított, és ez azt jelenti, hogy csak egy tagállamban kell járulékot fizetned.
Ez az egyik alapelv a nemzetközi TB-ben, amit a 883/2004 EK rendelet kimond. És erre szokták mondani a könyvelők nagyon egyszerűen, hogy hozzál A1-es igazolást, és ezzel Magyarországon másodállásúnak minősülsz. De nem másodállásúnak fogsz ezáltal minősülni, hanem nullás kóddal (más tagállamban biztosított kóddal) fogod tudni létrehozni az egyéni vállalkozásod. Ez azzal is jár, hogy az átalányadózóknál a negyedéves járulékbevallást – a tételes költségelszámolás esetén a havi járulékbevallást – nem tudod és nem is kell beadni.
Mi is ez az A1-es igazolás?
2 dologra használjuk: kiküldetésnél, valamint a két vagy több tagállamban párhuzamosan (egyszerre vagy váltakozva) tevékenységet folytató személy biztosítási igazolását.
A neve: Igénylőlap biztosítási igazoláshoz Magyarországon és egy másik államban párhuzamosan folytatott kereső tevékenység esetén
És a Közösségi Rendelet hosszasan sorolja, hogy mely szituációkban, milyen feltételek esetén, mely tagállam lesz a joghatóság (lakóhely, tartózkodási hely, munkáltató tagállama). Ha külföldön van egy munkaviszonyod, egy másik tagállamban pedig önálló vállalkozó vagy, a munkaviszony a meghatározó, így valóban abban a tagállamban leszel biztosított és fizeted a járulékot.
Arról, hogy Magyarországon hogyan kell eljárni, a NEAK honlapján tájékozódhatsz.
Ilyenkor a munkáltató tagállama szerinti államtól kell kérni az A1-es igazolást. A külföldi jogviszonyod igazolásához pedig a külföldi egészségbiztosítási szervhez kell fordulnod.
Tehát az A1-es igazolás egy olyan nyomtatvány, amely azt igazolja, hogy egy adott tagállam joghatósága alá tartozol, és ezért nem fogsz Magyarországon járulékot fizetni.
A könyvelőd pedig Magyarországon vezeti a kötelezően előírt nyilvántartásokat, és fizetteti veled az szja-t. Esetlegesen még adókedvezményt is érvényesít az esetedben.
Azonban, ha a te adóügyi illetőséged nem magyar (márpedig szinte biztos, azáltal, hogy egy másik tagállamban élsz), akkor Magyarországon adókedvezményt csak akkor tudsz igénybe venni, ha az adóévi összes jövedelemed legalább 75 százaléka Magyarországon adóztatható és más országban nem veszel igénybe ehhez hasonló kedvezményt.
Összességében, ha egy adott tagállamban élsz, de mégis egy magyar székhelyű vállalkozást hozol létre, nem helyes és nem is követendő példa. Mielőtt erre adod a fejed, a „hozzál igazolást és minden OK lesz” tanács alapján, érdemes megvizsgálni, hogy abban a tagállamban milyen feltételek mellett lehetsz egyéni vállalkozó.
A nemzetközi adózás az szigorú és egymással összefonódó szabályrendszereken alapul, így érdemes nemzetközi szabályokkal tisztában lévő szakemberhez fordulni mielőtt Magyarország hozol létre egyéni vállalkozást.
Ha szeretnél beszélni az ügyedről, foglalj időpontot itt:
Köszönöm, hogy elolvastad.
Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.
Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.
Ha szeretnél többet olvasni a témában, iratkozz fel a hírlevelemre!
Az információ hatalom: aktuális információkat küldök Neked, így elsőkézből értesülsz az adóügyeidet érintő dolgokról.
Nem spam-elem tele fiókodat, havonta 1-2 levélre számíthatsz.
Tudod, hogy van egy segítőd az adózásban, hozzám bátran fordulhatsz! Nincs rossz kérdés, csak fel nem tett kérdés!