Az átalányadózás egy egyszerűsített adózási forma, amely lehetőséget nyújt az egyéni vállalkozóknak, hogy tevékenységük bevételei után meghatározott költséghányad levonásával állapítsák meg adóalapjukat. A kata 2022-es módosítása után vált népszerűvé. Kifejezetten jó választás nyugdíjas egyéni vállalkozóknak, gyed alatt vagy teljes állás mellett kis volumenben tevékenykedőknek, vagy szolgáltatóknak, akiknek jellemzően nincs sok költségük.
Nézzük át, 2025-ben mi vonatkozik az átalányadózásra.
De kezdjük az alapokkal!
2025-ben 3 féleképpen adózhatsz egyéni vállalkozóként, ezt 2 adótörvény szabályozza:.
SZJA alatt lehetsz:
vállalkozói jövedelem szerint adózó
átalányadózó
és lehetsz újkatás a Kata törvény hatálya alatt.
A fő szabály a vállalkozói jövedelem szerinti adózás, de az egyéni vállalkozó dönthet arról, hogy bizonyos feltételek mellett átalányadózó lesz vagy bizonyos feltételek mellett Katás vállalkozó lesz.
Tehát ezt választani kell, és jelezni az adóhatóságnak. Év közben is.
Ki választhatja az átalányadózást?
Akinek az éves bevétele 2025-ben nem haladja meg a 34 896 000 Ft-ot (kiskereskedelmi tevékenységet végző esetében (174 480 000 Ft). Ezek a minimálbértől függő értékhatárok, így minden évben változnak.
Ne felejtsd el! Ha év közben kezdesz, ezt a keretet napokra arányosítani kell!
Mindaddig maradsz átalányadózó, amíg ezt a bevételi értékhatárt el nem éred, vagy szabad döntéseddel kilépsz belőle, vagy a NAV tesz ki, ha számla-nyugtaadási kötelezettség elmaradása miatt megbírságoltak.
Ha kilépsz, bezáródik mögötted az átalányadózás ajtaja 12 hónapra.
Hogyan adózik?
Az szja alatt adózó egyéni vállalkozók esetében van egy alapvető egyenletünk:
BEVÉTEL – KÖLTSÉG = JÖVEDELEM
Az átalányadózás esetén a költséget az szja törvény határozza meg. (Ettől függetlenül a költségszámlákat gyűjteni kell, mert ezt kifejezetten előírja az szja törvény)
Alapvetően ez 40 %. A törvényben tételesen meghatározott tevékenységeket végző egyéni vállalkozók 80 százalék, az adóév egészében kiskereskedelmi tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozók 90 százalék költséghányad levonásával állapíthatják meg jövedelmüket.
2025. január 1-jétől az átalányadózó egyéni vállalkozók számára a 80%-os költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek besorolása a korábbi TESZOR-kódok helyett az Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke (ÖVTJ) kódjai alapján történik. Ez a változás a jogalkalmazás megkönnyítését szolgálja. Ezek a tevékenységek a következők:
a)mezőgazdasági, erdőgazdálkodási, (ÖVTJ’24 01, 02) bányászati (ÖVTJ’24 05-től 09-ig) tevékenység, építőipari kivitelezés (ÖVTJ’24 41-től 42-ig);
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (ÖVTJ’24 016), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (ÖVTJ’24 017001), erdészeti szolgáltatás (ÖVTJ’24 0240) és zöldterület-kezelés (ÖVTJ’24 8130);
c) halászati tevékenység (ÖVTJ’24 031), halgazdálkodási tevékenység (ÖVTJ’24 032);
d) feldolgozóipari termék-előállítás és szolgáltatás (ÖVTJ’24 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatások és az egyéb sokszorosítás (ÖVTJ’24 1820) kivételével;
e) speciális szaképítés (ideértve az épületgépészeti berendezések javítását is) (ÖVTJ’24 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (ÖVTJ’24 331), gépjárműjavítás (ÖVTJ’24 4520), személyi, háztartási cikk javítása (ÖVTJ’24 952);
g) a taxis személyszállítás (ÖVTJ’24 4932), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (ÖVTJ’24 493901), sofőrszolgálat (ÖVTJ’24 493909), közúti áruszállítás (ÖVTJ’24 4941);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (ÖVTJ’24 951);
i) fényképészet (ÖVTJ’24 7420);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (ÖVTJ’24 9601), fodrászat, szépségápolás (ÖVTJ’24 9602), hobbiállat-gondozás (ÖVTJ’24 960909-től 960911-ig);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (ÖVTJ’24 56);
l) járművezető-oktatás (ÖVTJ’24 855301);
m) az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján elvégzett postai közreműködői (ÖVTJ’24 532003) és egyéb tevékenység (ÖVTJ’24 821101, 829902, 661901, 662201 és 920003).
A postai közreműködői tevékenységet is vállaló egyéni vállalkozók 2025-től választhatják a kedvezőbb, 80%-os költséghányad szerinti adózási formát. Senkit ne tévesszen meg, hogy pl összetett adminisztratív szolgáltatás kódját látja a 80%-os tevékenységeknél. Ez csak abban az esetben 80%-os, ha postai szolgáltatás mellett végzi!
Vagyis: ha nem kiemelt, felsorolt tevékenységet végzel a bevételedből 40% költséget minden további bizonyítás nélkül levonhatsz és a bevételed 60%-a lesz a jövedelem. Jövedelemadót a jövedelem után fizetsz. Ennek mértéke 15%.
Felhívom a figyelmet, hogy az ÖVTJ kódok megváltoztak a TEÁOR25 kódrendszer szerint. A NAV ahol tudja, átforgatja a tevékenységedet kódjait, ahol nem tudja, Neked kell módosítani a webes ügysegéden!
Nem árt, ha többször ránézel a törzsadataidra:
Szja alól mentesített keret
Szja-t fizetsz….de csak egy meghatározott jövedelem elérését követően. Az éves minimálbér felééig nincs szja fizetés.
Ez azt jelenti, hogy 1.744.800 Ft JÖVEDELEMIG nincs szja. Ezt az értékhatárt NEM kell arányosítani, akkor sem ha év közben kezded az átalányadózást!
Ha ezt bevételben fejezzük ki:
40%—————————————2 908 000 Ft BEVÉTEL
80%————————————— 8 724 000 Ft BEVÉTEL
90%————————————–17 448000 Ft BEVÉTEL
Mi a helyzet a járulékokkal?
2023-től a TB járulék és a szocho alapját speciális módon, negyedévenként, göngyölítve számoljuk ki és állapítjuk meg havonta a negyedévet követően. Fizetni is negyedévente kell. Fizetheted havonta is, azt nem tilos, de pontos számítást a negyedévet követően tudsz végezni.
göngyölített SZJA köteles jövedelem-korábbi járulékalap osztva
annyi hónap/negyedév, amiben aktív voltál (1,2,3)
A járulékok alapja az szja alapjához tapad. Tehát, amíg nincs szja, addig nincs TB járulék, sem szocho.
DE! A főállású egyéni vállalkozóknál van egy járulékminimum fizetési kötelezettség-legalább a minimálbér (garantált bérminimum) után minden hónapban meg kell fizetni a járulékokat. Ráadásul a szocho-t egy emelt adóalap után. (112,5%-kal növelten)
Tehát, ha Te másodállású egyéni vállalkozó vagy-az szja mentes határig nem fizetsz semmit, felette igen! Adót és járulékokat is.
Ha főállású vagy-az szja mentes határig a járulékminimumot fizeted.
Ha nyugdíjas vagy-az szja mentes határig nem fizetsz, és felette is csak szja terhel.
Röviden össszefoglalva a fizetendő terheket:
Az szja alól mentesített értékhatárt követően jogosult vagy szja kedvezmények igénybevételére az alábbi sorrendben
Nyilvántartás
Alapvetően a bevételeket kell nyilvántartani pénzforgalmi szemlélet alapján. Ez az szja törvény olvasatában a pénztárkönyv bevételi oldalát jelenti. És egyéb részletező nyilvántartásokra is szükség lehet.
Ha váltanál
Ha már működő egyéni vállalkozóként választanád az átalányadózást:
Tételes költségelszámolóként/ vszja-sként a május 20-ig beadandó szja bevallásban tudod ikszelni az átalányadózás választását, visszamenőleg az év elejétől.
Ha ki szeretnél lépni a katából, bármely hónap elsejével választhatod az átalányadózást, jelölnöd kell a 25T101E adat-és változásbejelentőn.
Kedvencem az átalányadó! Többségében átalányadózókkal dolgozom, akár állandó könyvelésben, akár eseti ügyekben. Ha átalányadózó vagy, és könyvelőre vagy segítségre van szükséged, keress meg: