Adóváltozások 2026 – Magánszemélyek és egyéni vállalkozók főbb tudnivalói

A 2026-os év számos fontos adóváltozást hoz mind a magánszemélyek, mind az egyéni vállalkozók számára. 

A következőkben a különböző csoportokra bontva összefoglaljuk a legfontosabb változásokat (így átláthatóbb, mint adónemenként). Olvasd el a Rád vonatkozó részt!

Katások

A kisadózó vállalkozók tételes adójának 2022 szeptemberétől hatályos, szigorított szabályai 2026-ban is nagyrészt változatlanok maradnak. Ez azt jelenti, hogy továbbra is csak főállású egyéni vállalkozók választhatják az új KATA-t, és csak magánszemélyeknek számlázhatnak – vállalati megrendelő felé történő számlakiállítás kizárja a KATA-alanyiságot.  A havi tételes adó összege marad 50 000 Ft az éves bevételi keret pedig 18 millió Ft, mely felett 40%-os különadó terheli a bevétel azon részét. Fontos ugyanakkor kiemelni néhány összefüggést KATA-sok számára:

• Áfamentességi határ és KATA: Ezt csak azért emelem ki, mert elég gyakran keverednek az értékhatárok. Mivel 2026-tól az alanyi áfamentesség bevételi határa 18 millióról 20 millió Ft-ra emelkedik (ld. alább), a KATA évi 18 milliós bevételi plafonja beleesik az áfamentes körbe. Ezzel a kata tételes adó értékhatára és az áfa alanyi mentesség értékhatára elválnak egymástól.
• Alternatíva: átalányadózás kedvezőbb lett: A KATA szabályok szigorítása miatt sok volt katás 2022-ben áttért az átalányadózásra. 2026-ban az átalányadó még vonzóbbá válik (lásd következő szakasz) a költséghányad emelése miatt. (igaz így is duplája a kata tételes adó összegének) Azoknak a kisvállalkozóknak, akik a KATA 18 milliós határát kinövik vagy vállalati ügyfeleknek is számláznának, érdemes megfontolniuk az átalányadó választását, ugyanis 2026-tól kevesebb adót fizethetnek ezzel a módszerrel. Az áttérés persze egyéni mérlegelést igényel, de például egy évi 20-25 millió Ft bevételű szolgáltató esetén az új átalányadózás a magasabb levonható költséghányaddal és az SZJA-kedvezmények (pl. családi kedvezmény) érvényesítésének lehetőségével alacsonyabb adóterhet eredményezhet, mint a KATA utáni 40%-os pluszadó fizetése.
• Fontos: A katás egyéni vállalkozó nem fizet személyi jövedelemadót, így szja adókedvezményekre, adómentességre nem jogosult!

Így az szja mentessé váló többgyermekes édesanyák szja mentességét sem tudják kihasználni!

ÁTALÁNYADÓZÓ egyéni vállalkozók – kedvezőbb szabályok 2026-tól

2026-ban kedvezően változnak az átalányadózás egyes szabályai, amelyek sok egyéni vállalkozót érintenek. Az átalányadó lényege, hogy a vállalkozó bevételének egy bizonyos százalékát automatikusan kiadásként számolja el (költséghányad), és csak a fennmaradó rész (jövedelem) után fizet adót és járulékot. Emellett az éves minimálbér felének megfelelő rész adómentes jövedelemnek minősül, tovább csökkentve az adóalapot

• Magasabb költséghányad: Az átalányadózó egyéni vállalkozók legalacsonyabb költséghányada a jelenlegi 40%-ról 2026-tól 45%-ra, 2027-től pedig 50%-ra emelkedik.
  • Példa: 10 millió Ft éves bevételnél két tényező miatt is csökken az a fizetési kötelezettség: a költséghányad emelkedése és sz szja alól mentesített keret növekedése miatt. Nézzük ezt számokban:

• • 40% költséghányaddal 6 millió Ft a jövedelem, amelyből 1,74 millió Ft adómentes, így ~4,255 millió Ft után keletkezik adó- és járulékfizetési kötelezettség (ez így most nagyon sematikusan, hiszen a főállású ev ez alatt is fizet legalább minimálbére járulékot és göngyölítetten).. 45% költséghányaddal viszont ugyanekkora bevételnél már csak 5,5 millió Ft a jövedelem, 692 e Ft-tal csökken az adóköteles jövedelem.
• Emelt szocho-alap eltörlése: Az átalányadózó főfoglalkozású egyéni vállalkozóknak jelenleg a minimálbér 112,5%-a után kellett szociális hozzájárulási adót (szochót) fizetni, akkor is, ha a tényleges jövedelmük ennél alacsonyabb. 2026-tól ezt a 1,125-szörös szorzót eltörlik, így a szochó alapja a minimálbér 100%-a lesz (vagy a tényleges, magasabb jövedelem, ha az több a minimálbérnél). csak a tényleges jövedelem után kell járulékot fizetniük,
• Az szja mentes keret minden évben változik, mert a minimálbértől függ. Már ismert a 2026-os minimálbér és garantált bérminimum összege.

A 2026-os minimálbár 322 800 Ft.

Az szja mentes keret így 1936 800 Ft JÖVEDELEMIg nem kell szja-t fizetnie senkinek.

Jobban nyomon követhető az az összeg, ha bevételben fejezzük ki. (bevétel az, amit kiszámláztál és ki is fizették)

Ez alapján szja mentes keret:

45% költséghányadnál————————3 521 455 Ft BEVÉTEL

80% költséghányadnál———————–9 684 0000 Ft BEVÉTEL

90% költséghányadnál———————–19 368 000 Ft BEVÉTEL

Az átalányadózás választásának értékhatára szintén a minimálbérhez kötött: akkor lehetsz átalányadózó 2026-ban, ha az éves bevételed nem haladja meg a 38 736 000 Ft-ot.

A változásokat látod összefoglalva ezen a képen:

TÉTELES KÖLTSÉGELSZÁMOLÓ egyéni vállalkozók – ritkább járulékbevallás

• Negyedéves bevallás és fizetés: 2026-tól az SZJA szerint adózó egyéni vállalkozók (tehát átalányadósok és a vállalkozói jövedelem szerint adózók is) havi helyett negyedévente nyújtják be a járulékbevallást, és a fizetési kötelezettséget is negyedévente teljesíthetik
•  Gyakorlati előny: évente 12 helyett csak 4 alkalommal kell bevallást beküldeni.

MINDEN egyéni vállalkozó-egy bejelentést megúszunk

Ennek leginkább a könyvelők vagy önmaguk ügyeit intéző átalányadózó vagy vszja-s adózók örülhetnek, katásoknak ilyen bejelentésük nincs.

• NAV intézi a biztosítotti bejelentést: Az egyéni vállalkozók életében régóta fennálló adminisztratív lépés volt, hogy vállalkozás indításakor saját magukat biztosítottként be kellett jelenteniük a ’T1041’ nyomtatványon a NAV felé (és hasonlóképpen a jogviszony megszűnésekor kijelenteni). 2026-tól ezt a terhet leveszik a válláról: a NAV hivatalból jelenti be az egyéni vállalkozó biztosítotti jogviszonyának kezdetét és végét az új 08E nyomtatvány rendszerében. Vagyis ha 2026-ban indítunk egyéni vállalkozást, nem kell külön bejelenteni a társadalombiztosítás felé a státuszt – a hivatal az Egyéni Vállalkozók Nyilvántartása alapján automatikusan rögzíti. (A TAJ-számot persze az induláskor meg kell adni, de külön formanyomtatványt nem kell beküldeni.) Ez időt és hibalehetőséget spórol a vállalkozóknak., de csak az első lépésnél. A további jogviszonyváltásoknál (pl. ha valaki év közben főállásúról mellékállásúra vált vagy fordítva) továbbra is önállóan kell benyújtani.
• Egyéb adminisztrációcsökkentés: 2026-ban a NAV bevezeti az új ’08E’ jelű bejelentő-adatlapot, amely kiváltja a T1041-et és szorosabban integrálódik a 08-as (járulék) bevalláshoz Ennek kapcsán több kényelmi újítás is életbe lép: nem lesz évente új nyomtatvány (nincs „évesítés”), bizonyos mezők (pl. címadatok) lekerülnek róla, mert azokat a NAV már amúgy is nyilvántartja, és kevesebb jelölőnégyzet lesz – kikerülnek a feleslegessé vált nyilatkozatok (pl. COVID miatti mezők) Továbbá egy új adatmező – a jogviszonysorszám – segíti a párhuzamos jogviszonyok (pl. ha valaki egyszerre több munkaviszonyban áll) elkülönítését a nyilvántartásban Emellett egyszerűsödik a tartós megbízási jogviszonyban állók bejelentése is: 2026-tól az ilyen, folyamatos megbízási szerződéssel foglalkoztatottakat nem kell havonta ki- és bejelenteni, elég egyszer előre bejelenteni a jogviszony kezdetét Mindez csökkenti a könyvelők és vállalkozók adminisztrációs terheit.

MINDEN egyéni vállalkozó-Áfa alanyi mentesség

Alanyi adómentesség határának emelése: A katás és átalányadós kisvállalkozók számára is fontos változás, hogy 2026. január 1-jétől az alanyi ÁFA-mentesség bevételi határa 18 millió Ft-ról 20 millió Ft-ra nő. Ráadásul a kormány további emelést ütemezett be: 2027-ben 22 millió Ft, 2028-ban 24 millió Ft lesz a limit.Ez azt jelenti, hogy egyre több kisvállalkozó választhatja az ÁFA-mentességet, azaz nem kell ÁFÁ-t felszámítania a számláin és nem kell ÁFA-bevallást beadnia mindaddig, amíg éves bevétele a küszöb alatt marad

Ne felejtsük el: ez a belföldi ügyletekre igaz, ha külföldi ügyleted volt, kell az áfa bevallás még alanyi mentes státusz mellett is!

MINDEN magánszemély, egyéni vállalkozó

Írhatnám úgyis, hogy az szja köteles jövedelem szerzők, ugyanis adókedvezményt, adómentességet csak az szja fizetők élvezhetnek. A katások nem fizetnek szja-t.

Személyi jövedelemadó (SZJA) – családi kedvezmények és adómentességek

• Családi adókedvezmény megduplázása: 2026-tól a családi adókedvezmény összege kétszeresére nő. Havonta egy eltartott gyermek után 133 340 Ft, két eltartott esetén 266 660 Ft gyermekenként, három vagy több gyermeknél 440 000 Ft gyermekenként vonható le a bruttó jövedelemből (az az adó alapja, nem a 15%-os adó). Ez azt jelenti, hogy például egy kétgyermekes család havi adóalap-kedvezménye 533 320 Ft-ra emelkedik, ami 80 ezer Ft SZJA-megtakarítást jelent havonta (a korábbi40 ezer Ft helyett). Három gyermeknél a kedvezmény kb. 198 ezer Ft havi adómegtakarítást eredményez (a korábbi 99 ezer Ft helyett), éves szinten közel 1,2 millió Ft-tal több marad a szülőknél.
• Új adómentesség kétgyermekes édesanyáknak: A három gyermeket nevelő anyák SZJA-mentességének 2025. októberi bevezetése után 2026-tól fokozatosan kiterjesztik az adómentességet a két gyermeket nevelő édesanyákra is. 2026-ban azok az anyák élhetnek vele, akik 2026. jan. 1-jén még nem töltötték be a 40 évet; 2027-től a 50 év alattiak; 2028-tól a 60 év alattiak; 2029-től pedig már korhatár nélkül minden kétgyermekes anya jogosult lesz rá. Ez lényegében teljes SZJA-mentességet jelent az érintett anyák munka típusújövedelmére, akárcsak a három, illetve négy vagy több gyermeket nevelő anyák esetében. Az adóelőleg-nyilatkozattal igénybe vehető kedvezmény életkor szerinti fokozatos bevezetése miatt érdemes megtervezni a bónuszok vagy jutalmak kifizetésének időzítését – pl. egy 39 éves, kétgyermekes dolgozó anya esetében érdemes lehet 2026-ra időzíteni az extra jövedelem kifizetését, hogy már ne vonjon le SZJA-t.

Ugyanakkor a teljes szja mentesség azt is hozza, hogy további adókedvezmények nincsenek: betegség utáni adókedvezményt vagy nyugdíj vagy egészségpénztári megtakarítás utáni visszatérítést nincs miből fedezni!

• 30 év alatti anyák kedvezményének bővítése: 2026-tól módosul a fiatal anyák adókedvezménye is. Egyrészt eltörlik a havi jövedelmi plafont (2025-ben ez 656 785 Ft volt), így magasabb fizetés esetén is teljes mértékben érvényesíthető a kedvezmény. Másrészt már meglévő gyermekre is igénybe vehető – korábban csak arra a gyermekre járt az SZJA-alap kedvezmény, akire a családi pótlékra való jogosultság 2022. dec. 31. után nyílt meg. 2026-tól tehát minden 30 év alatti édesanya, aki jogosult családi pótlékra (akár magzatra is) a 30. születésnapja előtt, élhet az SZJA-mentességgel fiatal anyák számára. Továbbra is a 30. életév betöltésének évéig jár a kedvezmény, de az új szabály révén az akár már korábban született gyermek(ek) után is kihasználható az adóalap-mentesség. Ezzel párhuzamosan 2026-tól megszűnik az eddigi keresetkorlát, így a kedvezmény teljes évben érvényesíthető korlátlan összegű jövedelemig is.
• Adóalapkedvezmények érvényesítési sorrendje: A megnövelt kedvezmények és új mentességek miatt 2026-tól új sorrend szerint kell az SZJA-alapot csökkentő kedvezményeket érvényesíteni. Először a 30 év alatti anyák kedvezménye vonandó le, ezt követik a gyermeket nevelő anyák kedvezményei (négy- vagy többgyermekes, háromgyermekes, kétgyermekes anyák – Ezután következnek sorban a CSED/GYED/örökbefogadói díj adókedvezménye, a 25 év alatti fiatalok SZJA-mentessége, a személyi kedvezmény (súlyosan fogyatékos vagy beteg személyeknek járó), az első házasok kedvezménye, és végül a családi adókedvezmény.
• Ezek közül az első házasok és a családi adókedvezmény a házastárssal megosztható, így érdemes kedvezményeket optimalizálni.

KRIPTOS magánszemélyek

A 2026-ös őszi adócsomag két pontos is hozzányúlt a szja törvényben a kriptohoz:

1. az adókiegyenlítést kiterjesztette bármely adóévben elért veszteségek felhasználására
2. Elvár Tőled olyan nyilvántartást, amelyből megállapítható a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó bármely évi veszteség összesített, adókiegyenlítésként még nem érvényesített összege, amelyet a magánszemély a tárgyévi adóbevallásában tájékoztató adatként feltüntet.

Tehát azt szeretné látni, amit a bevallásba beírtál az hogy jött ki.

Ennek a nyilvántartásnak nincs meghatározott formátuma.

Olvasd el a kriptoeszközök adózásáról szóló teljes cikket is:

Két nagy adócsomag-sok változás. Ezt hozta 2025 ősze.

Ha szeretnél személyre szabottan beszélgetni a saját helyzetedről, gyere el egy konzultációra:

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

Honnan jön a tartozás?

Késedelmes befizetésért késedelmi pótlék

Hogyan rendezheted a tartozásod?

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

Google Adsense bevételek adózása

Sok tartalomkészítő előbb-utóbb szembesül azzal, hogy a hobbiból indult blog, weboldal vagy YouTube-csatorna bevételt termelhet. A Google AdSense pontosan ezt kínálja: hirdetésekből jövedelemhez juthatsz. De hogyan kell ezt helyesen kezelni adózóként? Kinek számlázol? Kell-e utána adót fizetni? Nézzük a legfontosabb tudnivalókat.

Kell-e vállalkozást alapítani?

Aki rendszeresen, üzletszerűen, nyereségszerzés céljára irányuló gazdasági tevékenységet végez, ahhoz minimum egyéni vállalkozónak kell lenni.

De ezt a legtöbb ember nem szereti meghallani és abból kiindulva, hogy az adsense bevételei alacsonyak (kinek mi az alacsony, ugye), egyáltalán nem akar vállalkozó lenne és kapaszkodnak az adószámos magánszemély fogalmába (ami valójában nem létező fogalom a magyar adótörvényekben).

A valóságban nagyon sokan így szereznek bevételt és adózzák le, mint önálló tevékenységből származó jövedelem)

TEÁOR/ÖVTJ kódok-illeszkedjen a valós tevékenységhez

Az adószámod arra kéred meg, amilyen tevékenységet végzel. Ezeket hívjuk ÖVTJ kódoknak, cégek esetében TEÁOR kódoknak. Javasolható kódok:

• Weboldalon hirdetési felület biztosítása: internetes reklámhely értékesítése. (731201, 631002)
• Saját videós tartalmak (pl. YouTube): film-, videó- és televízióműsor-készítés.(591101)

Fontos, hogy a cég tevékenységi körei mindig tükrözzék, miből származik ténylegesen a bevétel.

Kinek számlázol?

A legtöbb esetben a partnered nem az amerikai Google, hanem a Google Ireland Limited. Ez azt jelenti, hogy közösségi (EU-s) szolgáltatásnyújtásról van szó. Emiatt szükséged van közösségi adószámra – ha eddig még nem igényeltél ilyet, ezt pótolni kell. Ezt lehet kérni az adószám megszerzésekor, vagy később adat-és változásbejelentő nyomtatványon.

Az adóhatóságnak 30 napja van arra, hogy ezt Neked megküldje, de ennél sokkal hamarabb szokták.

A közösségi adószámot a közösségi ügylet ELŐTT kell igényelni.

Adsense fiók

• Fióktípus: mindig vállalkozás (business/entity). Ha tévedésből magánszemélyként hozod létre, utólag már nem tudod átállítani.
• Számlázási adatok: a cég hivatalos neve és címe kerüljön ide.
• Adóügyi nyilatkozat: a rendszerben a W-8BEN-E űrlapot kell kitölteni, amivel igazolod, hogy nem amerikai adórezidensként működsz. Ez adminisztratív kötelezettség, amerikai adófizetést nem von maga után.

Számlázás

A Google ugyan számla nélkül is utalja a pénzt, de neked kötelező számlát kiállítanod minden bevételről.

A számlán kötelezően szerepeljen:

• a Google Ireland Limited neve és dublini címe,
• a saját közösségi adószámod, valamint a Google közösségi adószáma (IE6388047V),
• a megjegyzés: „Fordított adózás” és „Áfa tv. területi hatályán kívüli szolgáltatás”.

Áfát nem számítasz fel, mert közösségi szolgáltatásnyújtásról van szó.
A teljesítési dátum általában a kifizetés napja – vagyis amikor a Google átutalja a pénzt.

Bevétel

Magánszemélyként, vállalkozóként aznap keletkezik bevételed, amikor jött pénz.

A bevételből hogyan vezeted le a jövedelmedet, az a Te adózási módodtól függ.

Önálló tevékenységből származó jövedelemnél vagy 10%-os költséghányadot vagy tételes költségelszámolást használsz. A magánszemély negyedévente szja-t és szochot fizet,

Egyéni vállalkozó csak az szja alatti lehetsz (mivel a katás nem számlázhat cégnek), ahol tételes költségelszámolást vagy átalányadózást választhatsz. Egyéni vállalkozó szja-t és járulékokat a rá irányadó módon fizeti (függ az adózási módtól, a jogviszony állásától …)

Adózni a jövedelemre kell és meghatározott nyilvántartást kell vezetned az adózásod alátámasztására.

Más adónemek tekintetében:

• Társasági adó (TAO) vagy KIVA: a bevétel beleszámít az adóalapba. TAO esetén 9% adó terheli a nyereséget, KIVA esetén pedig akkor adózik, ha a nyereséget kifizeted.
• Iparűzési adó (IPA): az AdSense-bevétel teljes összege növeli a nettó árbevételedet, így az IPA-alapot is.

Áfa teendők

Mindig áfa alany vagy, akkor is, ha alanyi adómentességet választottál. A közösségi ügyletekben nem járhatsz el alanyi adómentes minőségedben, foglalkozni kell az áfával. Mivel ez fordított adózású közösségi ügylet, áfát itthon nem fizetsz, de adminisztratív teendőd van:

• ÁFA és összesítő nyilatkozat: minden hónapban, amikor volt ügyleted, utólag a hónap 20-ik napjáig be kell nyújtani az áfa bevallást ( 65-ös bevallás) és a közösségnek a közösségi összesítést (A60-as nyomtatványt). Ez adatközlés, tényleges áfafizetés nincs (fordított adózás miatt).

Gyors ellenőrzőlista

• ✔️ Van EU-s adószámod?
• ✔️ Be van küldve a W-8BEN-E nyilatkozat?
• ✔️ Business típusú az AdSense-fiókod?
• ✔️ Minden kifizetésről kiállítasz számlát a Google Ireland részére?
• ✔️ Szerepel rajta a fordított adózás és az EU-s adószámok?
• ✔️ Tájékoztattad a könyvelődet a külföldi bevételről?

Összegzés

Az AdSense nemcsak lehetőséget ad a tartalmaid pénzzé tételére, hanem adminisztratív kötelezettségeket is hoz. Ha odafigyelsz a fiók beállítására, a számlázásra és az adózási szabályokra, akkor biztos lehetsz abban, hogy minden a helyén van. Így te nyugodtan foglalkozhatsz azzal, ami igazán fontos: a tartalomkészítéssel és a bevételeid növelésével.

💡Segítségre van szükséged?

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

Tartós Befektetési Számla (TBSZ) adózása

A tartós befektetési számla (röviden: TBSZ) lényege, hogy minél tovább tartod a pénzed a számlán, annál kedvezőbb adózással számolhatsz: három év után már csökkentett kulcsokkal, öt év után pedig teljes adómentességgel veheted fel a hozamokat. Fontos azonban tudni, hogy a TBSZ hatálya kizárólag a magyar adóügyi illetőségű magánszemélyekre terjed ki – aki időközben külföldre költözik és más országban válik adórezidenssé, elveszítheti ezt a kedvezményt.

A következő szakaszban részletesen végigvesszük, hogyan épül fel a TBSZ időszaka, milyen adókulcsokat kell figyelembe venni, és mikor válik adómentessé a megtakarítás. 

Hogyan működik a TBSZ?

A TBSZ – tartós befektetési szerződés – egy olyan adózási eszköz, amely lehetőséget biztosít arra, hogy a befektetéseid hozamát akár teljesen adómentesen vehesd fel, ha türelmes vagy, és betartod a feltételeket. Fontos tudni, hogy nem befektetési forma, hanem egy keretszámla, amelybe különféle pénzügyi eszközöket (pl. állampapír, befektetési jegy, részvény stb.) helyezhetsz el.

A magánszemély adóévenként egy kifizetőnél rendelkezhet egy TBSZ számlával, de több kifizetőnél is lehet számlád, számlánként kötelezően 25 000 Ft-ot el kell helyezned.

A TBSZ egy pénzgyűjtési szakasszal kezdődik (ami adott év december 31-ig tart), csak ekkor lehet rajta pénzt elhelyezni. Majd a számlák záródnak.

Aztán következik egy 3 éves lekötési periódus, amikor a pénzed tartod. Illetve kivenni lehet belőle, de ha csak lehet, ezt ne tedd, ne törd fel, mert adó-és szocho terheli.

3 év vége után kezdődik egy kedvezményes adózású periódus. A 3. év végén felveheted a pénzed, vagy dönthesz úgy, hogy még tartod.

Ha elérted az 5.évet, a teljes összeget felveheted, ami után nincs sem adó, sem szocho fizetési kötelezettséged..

Hogyan működik a TBSZ adózási szempontból?

A TBSZ-nek két fő adózási előnye van:

1. **Adómentesség az 5 éves lekötési idő után:** Ha legalább 5 évig nem veszed fel a pénzt, akkor a TBSZ-en elért hozam (kamat, osztalék, árfolyamnyereség) mentesül a személyi jövedelemadó (SZJA) és a szociális hozzájárulási adó (szocho) alól.
2. **Kedvezményes adózás 3 év után:** Ha 3 év után zárod a számlát, akkor a hozam után csak 10% SZJA-t kell fizetni, és 8% szochót kell fizetni..

Ha azonban a 3 vagy 5 éves lekötési idő előtt veszed ki a pénzt, akkor az összes hozamot a teljes személyi jövedelemadó és szocho terheli.

A TBSZ működése időalapú, és az alábbi szakaszokra bontható:

🟠 0. év – A gyűjtőév

A TBSZ megnyitásának éve a gyűjtőév, amely mindig január 1-jétől december 31-ig tart. Ebben az időszakban bármikor elhelyezhetsz pénzt a számlán, de csak ebben az évben. Az év végén a számlát lezárják, és a rajta lévő pénzből automatikusan elindul az 5 éves TBSZ-ciklus.

Fontos! Ha a gyűjtőév végéig visszavonod a pénzt, akkor nincs adókedvezmény, és a teljes hozam után 15% SZJA és 13% SZOCHO terheli a kifizetést.

🟡 1–3. év – Normál adózás időszaka

Ha az összeget 1–3 év között veszed ki a számláról, akkor ugyanúgy kell adóznod, mint ha nem is lett volna TBSZ:

• 15% személyi jövedelemadó (SZJA)

• 13% szociális hozzájárulási adó (SZOCHO)

A TBSZ tehát nem jelent automatikus adómentességet – időt kell adni a megtakarításnak.

🟢 4–5. év – Kedvezményes adózás időszaka

Ha kivársz legalább 4 teljes évet, akkor már kedvezményes adókulcsokkal számolhatsz:

• 10% SZJA

• 8% SZOCHO

Ez a TBSZ egyik legnagyobb előnye: a hosszabb távú megtakarítást az állam alacsonyabb adóval jutalmazza. Itt már érezhető az ösztönzés a hosszabb távú vagyonépítésre.

🟩 5 év után – Teljes adómentesség

Az igazi cél a 5 év utáni időpont. Ha kivárod az 5. év végét (azaz a nyitást követő hatodik év január 1-jét), a számlán elért hozamokat teljesen adómentesen veheted ki:

• 0% SZJA

• 0% SZOCHO

Ez azt jelenti, hogy akár több millió forint hozam is maradéktalanul nálad marad, semmilyen adót nem kell utána fizetned – feltéve, hogy magyar adóügyi illetőségű magánszemély maradtál végig.

Ez a konstrukció különösen előnyös lehet azoknak, akik előre gondolkodnak, és legalább 5 éves megtakarítási időszakban gondolkodnak

Lehet-e külföldi szolgáltatónál TBSZ-t nyitni?

A rövid válasz: igen, lehet, (ha a külföldi társaság és a magánszemély is teljesíti a feltételeket) de nem automatikusan jár vele a magyar adómentesség.
A hosszabb válasz kicsit összetettebb – nézzük végig lépésről lépésre:

✅ Külföldi TBSZ számla megnyitása technikailag lehetséges

A magyar szabályozás nem tiltja, hogy külföldi pénzügyi szolgáltatónál nyiss olyan számlát, amit tartós befektetési szerződésként szeretnél kezelni. Ehhez azonban teljesülnie kell néhány fontos feltételnek:

• A külföldi befektetési szolgáltató tisztában van a magyar jogszabályokkal, különösen a befektetési hozam meghatározásával.

• A külföldi szolgáltató nem tekinthető kifizetőnek, de  fontos, hogy igazolást adjon ki a magyar szja bevallás előtt. (első befizetés, tbsz jövedelem, lekötési időszak megszűnése, megszakítása)

• A befizetéseket, a lekötési időket, és a hozzáférést úgy kell strukturálni, mint egy hazai TBSZ esetében.

• A szerződést 30 napon belül be kell jelenteni a NAV felé, erre nincs külön nyomtatvány.

⚠️ A magyar adómentesség csak bejelentett külföldi TBSZ-re jár

A NAV csak akkor ismeri el a külföldi számlát TBSZ-ként, ha azt a fenti szabályok szerint bejelentetted, és a konstrukció formailag és tartalmilag megfelel a magyar TBSZ szabályozásnak. Beláthatjuk, hogy erre nem sok külföldi szolgáltató lesz nyitott.

Ha mindez teljesül, akkor a külföldi szolgáltatónál elhelyezett pénz hozama a magyar TBSZ-szabályok szerint:

• 3 év után kedvezményes adókulccsal,

• 5 év után teljesen adómentesen vehető ki.

De! Ez kizárólag a magyar SZJA és SZOCHO szempontjából igaz – és csak akkor, ha magyar adórezidens vagy végig a TBSZ futamideje alatt.

📘 Példa – francia TBSZ számlán realizált osztalékra

Egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély Franciaországban vezet TBSZ számlát, amelyet a magyar adóhatóság felé szabályosan bejelentett. A számlán olasz és amerikai részvényeket tart.

A 2025-ös évben osztalékfizetés történik:

• Az olasz részvények után 26% forrásadót vonnak le.

• az USA 30% forrásadót von le.

❓ Kérdés: Vissza lehet-e igényelni a túlzottan levont adót Magyarországon keresztül, ha a részvények TBSZ számlán vannak?

Mindig figyelni kell a kettős adóztatási egyezményre vagy annak hiányára!

✅ Olasz osztalék esetén: részben visszaigényelhető

• Magyarország és Olaszország között érvényes a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény.

• Ez alapján Olaszország legfeljebb 15% forrásadót vonhatna le magyar illetőségű magánszemélytől.

• Mivel 26%-ot vontak le, 11% túlvont adó keletkezett, amely visszaigényelhető az olasz adóhatóságtól.

• A visszaigényléshez szükséges:

  • magyar illetőség igazolása (NAV-tól),

  • megfelelő nyomtatványok és osztalékfizetés igazolása,

  • türelem és némi olasz nyelvismeret (vagy szakember bevonása).

✅ AZ USA-val megszűnt 2024. január 1-től az egyezményünk.

• a levont 30%-os adó nem visszaigényelhető.

MI történik, ha külföldre költözöm?

Egyre gyakoribb helyzet, hogy valaki Magyarországon nyit TBSZ számlát, majd időközben külföldre költözik – ideiglenesen vagy véglegesen. Ilyenkor felmerül a kérdés:

👉 Megmarad-e a TBSZ adómentessége? És mit kell tenni a NAV vagy a bank felé?

🇭🇺 A TBSZ magyar adókedvezmény – csak magyar adóilletőség mellett működik

A TBSZ egy magyar adójogi konstrukció, amelynek kedvezményeit akkor lehet igénybe venni, ha:

• magyar adóügyi illetőségű vagy (vagyis Magyarországon vagy adóköteles magánszemély),

• és a befektetésedet magyar szolgáltatónál vezeted, TBSZ szerződés keretében.

Ha külföldre költözöl, akkor adójogilag megszűnhet a magyar illetőséged. Ez azt jelenti, hogy:

• többé nem vagy jogosult a TBSZ adómentességére,

• a NAV nem fogja elfogadni a TBSZ lekötési időszakát és adókedvezményét,

• a magyar szolgáltatód is kérhet illetőség-igazolást, és ha azt nem tudod hozni, normál számlává minősíthetik át a TBSZ-t.

📌 Mit lehet tenni ilyen esetben?

Ha már van TBSZ-ed, és most költözöl el:

• Érdemes nem feltörni a számlát azonnal – lehet, hogy néhány év múlva visszaköltözöl, és újra magyar illetőségű leszel.

• Addig is ne fizess be új pénzt a meglévő TBSZ-re (úgysem lehet a gyűjtőév után), és ne vegyél ki pénzt, mert az megszakítja a lekötést.

• Jelentsd be a bankodnak, hogy külföldre költöztél, és nézd meg, mit kérnek: lehet, hogy adózási státusz nyilatkozatot kérnek (pl. CRS miatt).

Ha már külföldön élsz, és ott vagy illetőséggel:

• Nem nyithatsz Magyarországon új TBSZ-t, mert ahhoz magyar illetőség kell.

• A meglévő TBSZ-t nem fogod tudni adómentesen kivenni, ha nem vagy már magyar adóalany.

• A kivét után a magyar szolgáltató adóelőleget vonhat, de a végső adókötelezettség a külföldi illetőség országában alakul ki – amit neked kell ott lejelentened.

💡 Példák

Összefoglalva:

• A TBSZ legnagyobb előnye a adómentes hozam lehetősége 5 év után.

• Hatékony eszköz hosszútávú megtakarításhoz (lakás, nyugdíj, gyerek).

• Hátrány: hosszú távra kötelez, gyűjtőév korlát, feltöréskor adó és szochó.

Ha gondosan megtervezed, és tényleg nem kell a pénz a következő 5 évben, a TBSZ az egyik legjobb megoldás, hogy több maradjon a zsebedben.

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

Digitális nomád vagy? adózni és járulékot is fizetni kell-csak nem mindegy hol

A világ egyre inkább kinyílt számunkra. Egy laptop, stabil internetkapcsolat – és máris dolgozhatsz egy horvát tengerpartról, spanyol városból vagy thaiföldi kávézóból. A digitális nomád életforma ma már nem kiváltság, hanem sokak számára elérhető valóság. De vajon az adóhatóságok is ilyen szabadon kezelik ezt a mobilitást?

Spoiler: nem. A „mindenhonnan dolgozom, sehol sem adózom” hozzáállás könnyen megbosszulhatja magát – akár visszamenőleg is.

 Olvasd el ezt a cikket is a témában:

A mobilitás nem mentest az adózás alól

Sokan úgy gondolják, ha évente egyik országban sem töltenek 183 napnál többet, akkor nem keletkezik adókötelezettségük sehol. Ez azonban csak részigazság, ráadásul félreérthető.

Minden magánszemélynek legalább egy országban van adóügyi illetősége, sőt bizonyos esetekben akár több ország is belföldi illetőségűként tekinthet rá, és igényt tarthat az adóra. A különbség csak az, hogy melyik állam milyen szabályrendszer alapján jár el, és hogyan működik az adott ország(ok) és Magyarország közötti adóegyezmény.

A digitális életforma összetett adózási és társadalombiztosítási kötelezettségekkel jár.

Ez a cikk azoknak szól, akik digitális nomádként élnek vagy ezt tervezik – akár Magyarországról dolgoznak külföldre, akár külföldiként dolgoznak Magyarországról

Ki számít digitális nomádnak?

A digitális nomád nem más, mint egy távmunkás – de nem a klasszikus home office értelemben. Olyan freelancer, vállalkozó vagy alkalmazott, aki munkáját digitális technológia segítségével végzi, helyhez nem kötötten, gyakran országot váltva.

2022-től Magyarország is bevezette a „Fehér Kártyát”: ez egy speciális tartózkodási engedély, amely maximum 2 évre biztosít jogszerű tartózkodást harmadik országbeli (nem EU-s) nomádoknak, ha Magyarországon kívüli cégnek dolgoznak vagy onnan irányítják vállalkozásukat. Magyar cégnél nem lehetnek alkalmazottak, magyar cégben nem lehet tulajdonrészük.

Először is válasszuk ketté: vannak adószabályok, melyek mentén adót fizetsz (Magyarországon ez a 15%-os szja) és vannak TB szabályok, amelyek alapján a járulékot fizeted, az orvosi ellátást kapod. (ez 18,5 % TB járulék és 13% szocho)

FONTOS! ez 2 külön szál, ez 2 külön szakma! Egy szituáció vizsgálatakor mind az adózást, mind a járulékot meg kell vizsgálni. (egy kis önreklám: tudtommal én vagyok az egyedüli adó-és TB szakértő, aki nemzetközi vonalon mindkettővel foglalkozik)

De hol kell adóznom?

Az attól is függ, merre nomádkodsz.

A legfontosabb kérdés: hol vagy adóügyi illetőséggel bíró személy?

Adóügyi illetősége mindenkinek van, legalább egy.

Magyar szabályozás (szja törvény) szerint akkor vagy belföldi illetőségű, ha:

• magyar (kettős) állampolgár vagy és van itthon lakcímed,
• legalább 183 napot tartózkodsz egy évben Magyarországon EGT állampolgárként,
• harmadik országbeliként huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkezel
• ezen kívül bárki, akinek

itt van a létérdek központja (család, bankszámla, vállalkozás),

kizárólag itt van az állandó lakóhelyed (nem feltétlenül a lakcímkártyádon szereplő hely), vagy a szokásos tartózkodási helye.

A saját belső joga alapján több ország is mondhatja Rád, hogy ottani az adóügyi illetőséged. A  kettős adóztatás elkerülésére szolgáló egyezmények (több mint 80 országgal) segítenek eldönteni, hogy hol kell ténylegesen adózni. Ezek az OECD modellszerződés logikáját követik: sorrendben vizsgálják az állandó lakóhelyet, létérdekek központját, szokásos tartózkodási helyet, végül az állampolgárságot.

Ha egzotikus vidékeken utazgatsz, amely országokkal NINCS kettős adóztatást elkerülő egyezmény, hiába a jó tanács: ne állj meg sehol fél évnél (183 napnál) hosszabb időre, sajnos nem állja meg a helyét.. Az állampolgárságodról csak nem mondtál le! És a magyar szja törvény úgy kezdődik, magyar az illetőséged, ha magyar állampolgár vagy és itt van lakóhelyed. Ezzel ez az elmélet meg is bukott…

Hol adózik a jövedelem?

• Ha magyar illetőségű vagy, a világ minden táján szerzett jövedelmedet elvileg Magyarország adóztatja.
• Ha van egyezmény az adott országgal, akkor :
• mentesítenek a magyar adó alól, vagy
• Ha nincs egyezmény, beszámítják a külföldön megfizetett adót (max. a magyar 15%-ig, és csak 90%-os arányban).

👉 Példa: Chilében (nincs egyezmény) 40% szja-t fizettél → Magyarországon max. 13,5% levonható, a többit itthon is meg kell fizetni.

FONTOS! a jövdelemszerzés helye minden jövedelemtípus szerint definiálva van a magyar szja törvényben (tehát nem a köznapi értelemben vett szerzés helyét használjuk)

Vállalkozóként nomádkodsz?

Ha vállalkozó vagy, a nyereséged főszabály szerint az adóügyi illetőséged szerinti országban adózik. Azonban ha huzamosabb ideig másik országban végzed a tevékenységedet, ott is keletkezhet telephelyed – és ezzel együtt adókötelezettséged is.

Telephely akkor keletkezhet, ha az adott országban rendszeres, tartós üzleti jelenlétet alakítasz ki. Ennek megítélése mindig egyedi, és több tényezőtől függ:

• van-e ott irodád, berendezésed, állandó bázisod,
• képviseled-e magad más személy által (pl. ügynök, helyi partner),
• mennyi ideig vagy jelen az adott országban – jellemzően több hónapos tevékenység esetén vizsgálják ezt.

Egyes nemzetközi adóegyezmények konkrét időtartamot is meghatároznak (pl. építési tevékenység esetén 6 vagy 12 hónapot), más esetekben a tevékenység jellegét és tartósságát veszik figyelembe.

👉 Ahol telephelyed keletkezik, ott adózni is kell – az ott realizált bevételek után

Külföldi nomád Magyarországon

Ha külföldi vagy, és Magyarországról dolgozol külföldi cégnek, akkor is keletkezhet adókötelezettséged:

• ha a jövedelmed Magyarországról származik (itt dolgozol),
• vagy telephelyet létesítesz (pl. székhelyed, irodád van itt),
• vagy ha itt töltött időd meghaladja az éves 183 napot.

Ilyenkor magánszemélyként kell szja-előleget fizetni és éves bevallást benyújtani.

TB-bonyolultabb ügy

Itt is vannak egyezményes és nem egyezményes országok. (ezek nem azonosak az adózásban ismert egyezményes országokkal!)Minden egyezmény egyedileg szabályozza, mire vonatkozik, mire nem, kizárja-e a kettős biztosítottságot, vagy nem.

Ha EGT-országból érkezel (pl. Németország, Olaszország), ott egységes a szabályozás: csak egy tagállamban lehetsz biztosított, csak egy helyen fizethetsz járulékot. Ha párhuzamosan több tagállamban végzed a munkád, minden szituációra meghatározza az EK rendlet, mely állam joghatósága alá tartozol. (A1 igazolás mutatja mely ország TB rendszerében vagy biztosított),

Az EGT tagállamokon kívül  vannak országok, akivel van TB egyezmény (pl az USA-val van TB egyezmény, ők csak az adóegyezményt mondták fel) Itt az egyezmények szövege számít.

És vannak azok a harmadik országok, akikkkel nincs TB egyezmény. Ilyenkor maradsz a magyar TB rendszerében. Ha megvan a magyar lakcímed. Mert akkor TB szerint belföldi vagy. Ha nomádkodsz, utazgatsz, a magyar lakcímed bizonyára megvan, miért szüntetnéd meg?

Valószínű van valami biztosítottságot teremtő TB jogviszonyod (munkaviszony, vállalkozás). Ha nem lenne, havi egészségügyi szolgáltatási járulékot fognak kérni Tőled.

És ha magyar vagy, de külföldről dolgozol munkaviszonyban?

Akkor is számít:

• milyen munkavállalási engedélyed van,
• a munkáltatódnak keletkezik-e telephelye az adott országban,
• te hol töltöd a napjaid nagy részét, és hol kezeled a pénzed stb

A szociális biztonsági koordinációs szabályok szerint egyszerre csak egy országban lehet biztosított státuszod, de nem mindig könnyű megállapítani, melyik ez.

👉 Például ha több országban dolgozol, a lakóhelyed szerinti ország marad illetékes, ha ott végzed a tevékenységed legalább 25%-át.

A digitális nomád életmód szabadságot ad, de nem jelent adómentességet. A munkavégzés helye, az illetőség, a tevékenység jellege, a TB-igazolások, a nemzetközi egyezmények – mind szerepet játszanak abban, hogy hol, hogyan, és mennyit kell adóznod és járulékot fizetned.

Ahogy látod, a szabályozás összetett. Egyedileg, a Te élethelyzeted érdemes vizsgálni. Nincsenek instant megoldások.

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

2025. január 1-től új TEÁOR kódrendszer van (TEÁOR’25). Ez azt hozza magával, hogy az egyéni vállalkozók Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke, az ún. ÖVTJ-kódok is megváltoznak. Csak azokat a tevékenységeket végezheted, aminek az ÖVTJ kódja fel van véve a vállalkozásodba!

Neked is dolgod van ezzel 2025. június 30-ig!

A kódok átforgatását a meghatalmazott könyvelő nem tudja elvégezni helyetted, mert a webes ügysegéd felületéhez nincs hozzáférése. De nem kell megijedni, csak kódok törléséről és újbóli beírásáról van szó.

Miért fontos ez?

Augusztus 31-ig lezárják az összes addigi tevékenységed, és ha nem aktualizálod a 2025-ös adatokra, akkor azokat a tevékenységeket már januártól nem végezhetted és számlázhattad volna.

A NAV amit tudott, átforgatott. Onnan tudod, hogy a NAV valamely kódhoz hozzányúlt, hogy a tevékenység hatály dátuma: 2025.01.01.

A részletes NAV-tájékoztatót itt olvashatod:

Mit kell tenned, hogy minden kódod rendben legyen?

1. Nézd meg, most milyen kódok vannak felvéve

Ezt vagy

a törzsadatokból tudod,

vagy

itt lekérdezed.

2. A keresgélés most kezdődhet, melyik kódból mi lett…

Sajnos a korábban jól összeszedett kavir oldalon már nem frissítettek, ott csak a 2024-ig használatos kódokról olvashatsz bővebben (melyik mit takar, mihez kell engedély, mihez kell végzettség…) Szerencsére kedves informatikusok készítettek segédletet.

A legegyszerűbb, ha ide beírod az adószámod és megmutatja a tevekénységeid átkódolását:

Ha most jut eszedbe, hogy új tevékenységet veszel fel, de nem tudod az ÖVTJ25 kódot, akkor kikeresheted a KAVIR oldalán a régit és megnézheted, mi lett a 24-es kódból.

Ehhez

itt egy táblázat,

vagy a 2025-ös struktúrát

itt találod.

Ha nagyon bizonytalan vagy, hogy milyen kódon kellene működnöd, a KSH az, aki segítséget nyújt ebben (besorolási kérések levelet kell nekik küldeni a „Lépj kapcsolatba velünk” oldalukon):

3. Ha az előkészítéssel készen vagy (ez volt a leghosszabb része a dolognak)

Irány a webes ügysegéd. Bejelentkezel az Ügyfélkapu+-al vagy DÁP-pal és megkeresed a felvett tevékenységeidet. Mindet ki kell törölni, és újból felvenni, azokat is, amik nem változtak.

Ha biztosra mennél, mutatom videón:

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

Egyéni vállalkozás alapítása magyar székhellyel, más uniós tagállambeli lakóhellyel

Visszatérő kérdés ügyfelektől, de még könyvelői csoportokban is, hogy lehet egy magyar székhelyű egyéni vállalkozást létrehozni úgy, hogy a magyar állampolgár más uniós tagállamban lakik és tevékenykedik, (általában munkaviszonyban áll), és eszébe jut más uniós tagállamban élve, hogy milyen jó lenne egy magyar egyéni vállalkozásból pénzt keresni.

A könyvelő csoportokban nagyon egyszerűen elintézik egymás között a könyvelők: A1-es nyomtatvánnyal minden további nélkül alapíthat egy magyar egyéni vállalkozást.

De valóban így van? Ez ennyire egyszerű lenne? Mint megszokhattuk, a nemzetközi szabályok ennél összetettebbek és nem lehet egyszavas válaszokkal elintézni.

Ebben a cikkben ezt a kérdést vizsgáljuk meg, mind az adó, mind pedig a járulékok oldaláról.

Adózás

Minden uniós tagállammal van Magyarországnak kettős adóztatást elkerülő egyezménye, ezek szerkezete és tartalma közel azonos (általában a 7-es cikk szól a vállalkozási nyereségről).

Ez azt mondja ki: a vállalkozás nyeresége ott adózik, ahol a vállalkozás van, kivéve, ha a nyereséget a telephely termelte meg. Röviden, a megtermelt nyereség abban az országban adózik, ahol a nyereséget elérték.

Nézzük a szituációt: van egy magyar székhelyű egyéni vállalkozásod, de te nem Magyarországon laksz, hanem Ausztriában / Németországban / Szlovákiában – ezek a leggyakoribb országok amelyek  a kérdésekben szerepelnek, de igaz ez bármelyik uniós tagállamra – tehát a lakóhelyed és a tartózkodásod az egy másik tagállamban van, nem utazol haza Magyarországra, hanem a vállalkozási tevékenységet online módon, a lakóhelyed szerinti tagállamban végzed.

Azáltal, hogy van egy olyan térben és időben állandó hely, ahol a vállalkozási tevékenységet kifejted, ott telephelyed keletkezik, vagyis nem a székhely szerinti államban termeled meg a vállalkozásod nyereségét, hanem a telephelyeden.

Ez pedig az az ország, ahol te valójában élsz.

Az adót természetesen a könyvelőd Magyarországon fizetteti meg veled, és a magyar állam nem is fog ellenállást tanúsítani, hogyha be akarsz fizetni a kasszájába.

Az a tagállam viszont, ahol a nyereséget megtermelted, teljesen jogosan kérheti tőled, hogy a nyereséged után járó adót fizesd be az ő államkasszájukba, merthogy a kettős adóztatást elkerülő egyezmények alapján annak valóban ott a helye.

Ha ez a szituáció áll fönn: egy tagállamban élsz és ott van egy munkaviszonyod, valószínűleg Magyarországon egy átalányadózó egyéni vállalkozást hozol létre. Nem is nagyon van más lehetőséged, mert a kinti biztosítottság kizár a kata alól, és mivel jellemzően ezek online működő bizniszek, nem túl magas költségekkel, ezért nem éri meg tételes költségelszámolással adózni, tehát egyetlen adózási mód marad, az pedig az átalányadózás.

Ez igen vonzó lehet, hiszen az átalányadózásban van egy a minimálbértől függő olyan sáv, amely alatt szja-at nem kell fizetni.

Járulékfizetés

Nézzük meg a kötelezettségeknek a másik oldalát, méghozzá a járulékfizetést. 

Külföldön, egy uniós tagállamban van munkaviszonyod. Az unión belül az egy állam egy joghatóság elve érvényesül, azaz csak egy tagállamban lehetsz biztosított, és ez azt jelenti, hogy csak egy tagállamban kell járulékot fizetned.

Ez az egyik alapelv a nemzetközi TB-ben, amit a 883/2004 EK rendelet kimond. És erre szokták mondani a könyvelők nagyon egyszerűen, hogy hozzál A1-es igazolást, és ezzel Magyarországon másodállásúnak minősülsz. De nem másodállásúnak  fogsz ezáltal minősülni, hanem nullás kóddal (más tagállamban biztosított kóddal) fogod tudni létrehozni az egyéni vállalkozásod. Ez azzal is jár, hogy az átalányadózóknál a negyedéves járulékbevallást – a tételes költségelszámolás esetén a havi járulékbevallást – nem tudod és nem is kell beadni.

Tehát az A1-es igazolás egy olyan nyomtatvány, amely azt igazolja, hogy egy adott tagállam joghatósága alá tartozol, és ezért nem fogsz Magyarországon járulékot fizetni.

A könyvelőd pedig Magyarországon vezeti a kötelezően előírt nyilvántartásokat, és fizetteti veled az szja-t. Esetlegesen még adókedvezményt is érvényesít az esetedben.

Azonban, ha a te adóügyi illetőséged nem magyar (márpedig szinte biztos, azáltal, hogy egy másik tagállamban élsz), akkor Magyarországon adókedvezményt csak akkor tudsz igénybe venni, ha az adóévi összes jövedelemed legalább 75 százaléka Magyarországon adóztatható és más országban nem veszel igénybe ehhez hasonló kedvezményt.

Összességében, ha egy adott tagállamban élsz, de mégis egy magyar székhelyű vállalkozást hozol létre, nem helyes és nem is követendő példa. Mielőtt erre adod a fejed, a „hozzál igazolást és minden OK lesz” tanács alapján, érdemes megvizsgálni, hogy abban a tagállamban milyen feltételek mellett lehetsz egyéni vállalkozó.

A nemzetközi adózás az szigorú és egymással összefonódó szabályrendszereken alapul, így érdemes nemzetközi szabályokkal tisztában lévő szakemberhez fordulni mielőtt Magyarország hozol létre egyéni vállalkozást.

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

Ma már nagyon sokan használják a Wise-t és Revolutot. Ez a cikk azt mutatja be, ha a náluk elhelyezett pénz után kamatot kaptál magyar adóügyi illetőségűként, mi a teendőd a bevallásban. Akkor is, ha levonták Tőled külföldön az adót. Akkor is, ha ez nem nagy összeg.

Tartalomjegyzék

Kamatjövedelem

Az szja törvény 65. §-a kamatjövedelemnek nevezi

„bármely hitelintézeti betét (takarékbetét), fizetésiszámla-követelés egyenlege esetében a magánszemély és a pénzforgalmi szolgáltató között fennálló szerződés (ideértve az üzletszabályzatot, kamatfeltételeket is) alapján jóváírt és/vagy tőkésített kamat összegéből a szokásos piaci értéket meg nem haladó részt”.

Ha Te banktól vagy pénzforgalmi szolgáltatótól a nála elhelyezett pénzed után kamatot kaptál, azt le kell adózni.

A magyar szja törvény 3. § alapján a jövedelemszerzés helye a kamatszerző illetőségének országa, azaz, ha Te magyar adóügyi illetőségű vagy, akkor Magyarország.

Wise – kamat utáni adózás

A Wise belga, Belgium és Magyarország között van kettős adóztatást elkerülő egyezmény, amelynek a szabályait ez esetben figyelembe kell vennünk.

A belga-magyar kettős adóztatási egyezmény szerint:

 „A kamat, amely az egyik szerződő államból származik, és amelyet a másik szerződő államban illetőséggel bíró személynek fizetnek, ebben a másik államban adóztatható.

 (2) Mindazonáltal ez a kamat abban a szerződő államban is, amelyből származik, ennek az államnak a jogszabályai szerint megadóztatható, de ha a kamat tényleges haszonhúzója a másik szerződő államban bír illetőséggel, az így megállapított adó nem haladhatja meg a kamat bruttó összegének 15 százalékát.”

Vagyis, magyar adóügyi illetőség esetén Mo-n adózik a külföldön fizetett kamat, ugyanakkor nem vonhatnak kint sem többet, mint 15%.

Ennek elkerülésére érdemes a magyar adóhatóságtól egy illetőségigazolást kérni és azt a külföldi szolgáltatónak bemutatni.

A Wise 30% forrásadót von le. Magyarországon az szja 15%, a többlet levonást Belgiumból kellene visszakérni, ehhez érdemes egy belga tanácsadót segítségül kérni. Bár gondolom nem akkora összeg, hogy megérje ezért kinti tanácsadót keresni. 

Ez a tájékoztatás erre vonatkozik a Wise oldalán:

If you’re eligible for a lower withholding tax rate under the Belgium double tax treaty with your country of residence, apply to the Belgian tax authority using the official form for refund of Belgian WHT (Form 276 INT). 

Az egy tévhit, hogy ha már levonták tőlem külföldön a személyi jövedelemadót, akkor Magyarországon semmi dolgom nincs már ezzel a jövedelemmel. Magyar adóügyi illetőség esetén a nemzetközi jövedelmet is fel kell tüntetni a bevallásban, így azt a jövedelmet is, ami Magyarországon nem visel adóterhet, mert a kint megfizetett adó a kettős adóztatást elkerülő egyezmény értelmében beszámításra kerül.

Szocho-kötelezettség

A kamat Mo-n szocho-köteles. Mivel a külföldi kifizető nem minősül Magyarországon kifizetőnek, ezért a szocho-t a magánszemélynek kell megfizetnie.

A szocho-törvény szerint adóköteles

az ingatlanalap befektetési jegyéből származó kamatjövedelem kivételével a természetes személy kamatjövedelme (Szja tv. 65. §), a Magyarországon adóztatható része után.

Itt ugyan adót nem visel a kamat, mert a kinti adót beszámítjuk. De az egyezmény szövegéből levezethető, hogy itt adóztatható összeg lenne.

Így a bevallás 09. lap 293. sorában a szochot is fel kell tüntetni, aminek a mértéke a bruttó kamat 13%-a.

Revolut – kamat utáni adózás

A revolut litván. A litván-magyar kettős adóztatást elkerülő egyezmény 11. cikke így rendelkezik:

„1. A kamat, amely az egyik szerződő államban keletkezik, és amelyet a másik szerződő államban belföldi illetőségű személynek fizetnek, ebben a másik államban adóztatható.

2. Azonban az ilyen kamat megadóztatható abban a szerződő államban is, amelyben keletkezik és összhangban ennek az államnak a törvényeivel, de ha a kamat haszonhúzója a másik szerződő államban belföldi illetőségű, az adó mértéke nem haladhatja meg a kamat bruttó összegének 10%-át.”

Vagyis a Revolut nem vonhatna le több adót, mint 10%. Ennek ellenére levonja a 15%-ot.

Természetesen ezt is Neked kell feltüntetned a magyar szja-bevallásodban, a fent említett sorokban.

Csak megjegyzem, hogy a helyes eljárás az lenne, ha a Mo-n 5% szja-t befizetnél, mert levonhatónak a 10%-ot kellene tekinteni… A 13% szocho-t is meg kell rá fizetni.

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.

A cikkben idézett, felhasznált forrás: https://wise.com/help/articles/81gfquP1Gq67iPnOwUum0/tax-information-for-balance-cashback-if-you-live-in-the-eea

De kezdjük az alapokkal!

Ki választhatja az átalányadózást?

Hogyan adózik?

Felhívom a figyelmet, hogy az ÖVTJ kódok megváltoztak a TEÁOR25 kódrendszer szerint. A NAV ahol tudja, átforgatja a tevékenységedet kódjait, ahol nem tudja, Neked kell módosítani a webes ügysegéden!

Nem árt, ha többször ránézel a törzsadataidra:

Szja alól mentesített keret

Szja-t fizetsz….de csak egy meghatározott jövedelem elérését követően. Az éves minimálbér felééig nincs szja fizetés.

Ez azt jelenti, hogy 1.744.800 Ft JÖVEDELEMIG nincs szja. Ezt az értékhatárt NEM kell arányosítani, akkor sem ha év közben kezded az átalányadózást!

Ha ezt bevételben fejezzük ki:

40%—————————————2 908 000 Ft BEVÉTEL

80%————————————— 8 724 000 Ft BEVÉTEL

90%————————————–17 448000 Ft BEVÉTEL

Mi a helyzet a járulékokkal?

2023-től a TB járulék és a szocho alapját speciális módon, negyedévenként, göngyölítve számoljuk ki és állapítjuk meg havonta a negyedévet követően. Fizetni is negyedévente kell. Fizetheted havonta is, azt nem tilos, de pontos számítást a negyedévet követően tudsz végezni.

göngyölített SZJA köteles jövedelem-korábbi járulékalap osztva

annyi hónap/negyedév, amiben aktív voltál (1,2,3)

A járulékok alapja az szja alapjához tapad. Tehát, amíg nincs szja, addig nincs TB járulék, sem szocho.

DE! A főállású egyéni vállalkozóknál van egy járulékminimum fizetési kötelezettség-legalább a minimálbér (garantált bérminimum) után minden hónapban meg kell fizetni a járulékokat. Ráadásul a szocho-t egy emelt adóalap után. (112,5%-kal növelten)

Tehát, ha Te másodállású egyéni vállalkozó vagy-az szja mentes határig nem fizetsz semmit, felette igen! Adót és járulékokat is.

Ha főállású vagy-az szja mentes határig a járulékminimumot fizeted.

Ha nyugdíjas vagy-az szja mentes határig nem fizetsz, és felette is csak szja terhel.

Röviden össszefoglalva a fizetendő terheket:

Az szja alól mentesített értékhatárt követően jogosult vagy szja kedvezmények igénybevételére az alábbi sorrendben

Nyilvántartás

Alapvetően a bevételeket kell nyilvántartani pénzforgalmi szemlélet alapján. Ez az szja törvény olvasatában a pénztárkönyv bevételi oldalát jelenti. És egyéb részletező nyilvántartásokra is szükség lehet.

Ha váltanál

Ha már működő egyéni vállalkozóként választanád az átalányadózást:

Tételes költségelszámolóként/ vszja-sként a május 20-ig beadandó szja bevallásban tudod ikszelni az átalányadózás választását, visszamenőleg az év elejétől.

Ha ki szeretnél lépni a katából, bármely hónap elsejével választhatod az átalányadózást, jelölnöd kell a 25T101E adat-és változásbejelentőn.

Ki a TB-ben a belföldi?

Biztosítottnak minősülsz, ha munkaviszonyban állsz, egyéni vagy társas vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő vagy…

Egészségügyi szolgáltatásra jogosult többek között az is, aki nappali tagozatos tanuló, nyugdíjas vagy anyasági ellátásban részesül.

Ha semmilyen jogcímen nem vagy jogosult a magyar egészségügyi ellátásra, meg kell fizetned az eü-i szolgáltatási járulékot.

Ennek havi összege 2025. január 01-től 11 800 Ft, napi összege pedig 390 Ft. (első ízben a február 12-én előírt kötelezettség.

A járulék összegét utólag, minden hónap 12-ig kell megfizetni, a NAV Egészségügyi szolgáltatási járulék beszedési számlára. Számlaszáma: 10032000-06055826.

A NAV 2020. július 1-jétől automatikusan írja elő a járulékot a Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő (NEAK) adatszolgáltatása alapján. Ez azt jelenti, hogy neked semmi teendőd nincs, a járulékfizetési kötelezettséged akkor is megjelenik az adószámládon, ha nem jelentkezel be. A NAV tájékoztatást is küld számodra a járulékfizetési kötelezettség tényéről.

Jól teszed, ha te magad is rendszeresen ellenőrzöd az adószámládat. Ebben a cikkben részletesen leírom, hogyan teheted meg ezt:

Mi történik, ha nem fizeted meg a járulékot?

Abban az esetben, ha járulékhátralékod keletkezik, és ez meghaladja a járulék havi összegének hatszorosát, térítésmentesen már nem vehetsz igénybe egészségügyi szolgáltatást. A NEAK ekkor megszűnteti a TAJ-számodat, ami csak a tartozás megfizetése utáni naptól lesz újra érvényes.

Mit tegyél, ha külföldre költöztél?

Amennyiben valamelyik EGT tagállamban, Svájcban vagy Magyarországgal TB egyezményt kötött országban vállalsz munkát, így ott válsz biztosítottá, a külföldi munkavállalást 15 napon belül be kell jelentened a lakóhelyed szerinti kormányhivatal egészségbiztosítási szervének. Nyomtatványa: „Bejelentő lap TAJ számmal rendelkező személy részére, aki EGT tagállamban, Svájcban vagy egyezményes államban biztosított.” A nyomtatványt a www.neak.gov.hu honlapon éred el. (az ottani TB rendszerben leszel biztosított és ha hazautazol, a kintről kapott EU egészségkártyáddal (ha EU-ban vagy biztosított) lát el a magyar orvos.

A bejelentéssel a TAJ számod ideiglenesen érvénytelenné válik, egészen addig, amíg a külföldi munkaviszonyod fennáll. Az érvénytelenítéssel az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összegét már nem kell megfizetni.

Mi történik, ha nem teszel eleget a bejelentési kötelezettségednek?

Ilyen esetben, a személy jogellenesen fizeti az egészségügyi szolgáltatási járulék összegét, és így a magyar társadalombiztosítás keretében egészségügyi szolgáltatást (pl. orvosi ellátást) vesz igénybe, akkor köteles ezen egészségügyi szolgáltatás Egészségbiztosítási Alapot terhelő költségeit megtéríteni.

Gyakori probléma, hogy

• a külföldre költözött honfitársunk figyelmetlenségből nem jelentette be a külföldi kitelepedését és a magyar TB rendszer azt látja, hogy van itt egy magyar, aki semmilyen szinten nem biztosított Magyarországon, a járulék összegét a NAV hónapról-hónapra előírja és erről akkor szembesül a hazánkfia, amikor tetemes hátraléka halmozódik fel és a NAV elkezdi vegzálni, esetleg végrehajtást kezdeményez.

• a külföldre költözött honfitársunk „ jó lesz még a magyar orvosi ellátás, ha hazautazom” felkiáltással, nem jelentkezik ki  a magyar TB alól. És fizeti az eü szolgáltatási járulékot. Ez így helytelen és nem szabályszerű.

Az elején említettem, hogy nagy a jelentősége annak, hogy ki a magyar TB belföldi, mert neki állhat elő eü szolgáltatási járulék kötelezettsége.

Belföldi az, akinek Magyarország területén a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartásáról szóló 1992. évi LXVI. törvény szerint bejelentett lakóhellyel rendelkező magyar állampolgár.

Vagyis, ha megtartod a magyar lakcímed, akkor magyar a TB illetőséged.

Fentebb szó volt, ha EU-s tagállamba (bővebben EGT tagállamba) vagy Svájcba, vagy TB egyezményes országba költözöl, akkor a fentiek a Rád vonatkozó szabályok. Figyelem! A TB egyezményes ország nem keverendő azokkal az országokkal, akikkel kettős adóztatást elkerülő egyezményünk van! Pl.

2024-től az USA-val adózásban nincs, de TB-ben van egyezményünk!

Ha nem TB egyezményes országba mégy, ahhoz hogy megmaradjon a magyar eü ellátás, fizetni kell a szolgáltatási járulékot. Kinek? A TB belföldinek, azaz annak, akinek van magyar lakcíme. Estelegesen itt megfontolandó a magyar lakcím megszüntetése.

Ha kiköltözöl, beköltözöl, kiküldetésbe mennél, freelancer vagy digitális nomád vállalkozó vagy, beszéljük át a helyzeted!

Köszönöm, hogy elolvastad.

Katona Melinda vagyok, regisztrált adótanácsadó, minősített nemzetközi adózási és TB szakértő, és másik oldalról coach és tréner.

Ha tetszett a cikk, kérlek, oszd meg másokkal is.